Понятие офшора
Понятие «офшор» заимствовано из английского языка, на котором звучит как «off shore», в буквальном смысле это значит «вне границ». Это словосочетание в последнее время стало одним из ключевых моментов в налоговом планировании. В его основе лежат особенности налогового законодательства ряда стран, позволяющие частично, а иногда и полностью освободиться от налогов компаниям, принадлежащим иностранным гражданам.
Вместе с этим, во многих странах налоговое бремя несут лишь те компании, которые ведут свою коммерческую деятельность в пределах этой страны. Вся иная деятельность компании налогообложению не подлежит.
Сегодня деятельность оффшорных компаний производится в полном соответствие с нормами международного права, согласно ему, предприятие является самостоятельным лицом, ведет свою коммерческую деятельность по законам страны, где она официально зарегистрирована. В качестве примера можно привести любую компанию, зарегистрированную на Британских Виргинских островах, она облагается налогами исключительно со стороны законодательства Виргинских островов.
Таким образом,офшор (офшорная компания) является предприятием, которое хозяйственную деятельность в стране, где оно зарегистрировано не ведёт, а её учредителями являются гражданами иностранного государства. Вместо традиционного налогообложения, таким компаниям часто предлагается заплатить фиксированную ставку ежегодного сбора.
Правовая основа офшора
Определение офшорной компании, с самого начала, для устранения разночтений, необходимо озвучить, поскольку в различных информационных источниках происходит смешение понятий, которые отождествляют с оффшорными компании те компании, которые не имеют «классических» признаков офшоров, а также понятия «офшор» и «нерезидент». Итак, основные признаки «классических» офшоров условно выделяются следующим образом:
- отсутствие налогового бремени компании в стране её регистрации (при условии отсутствия коммерческой деятельности) и отсутствие необходимости предоставлять в налоговые службы по месту регистрации компании любых форм бухгалтерской отчетности;
- присутствие в законодательстве страны отдельного закона о «компаниях иностранного или международного бизнеса»;
- присутствие понятия «специальный субъект» в отношениях между государственным органом, отвечающим за ведение реестра компаний – Регистрационного Агента и собственниками компании;
- выплата фиксированной государственной пошлины за пребывание компании в реестре.
- На примере законодательства Каймановых островов можно проследить основные грани оффшорных компаний, а также условия их статуса.
Безналоговым статусом на островах пользуются компании, имеющие статус «exempted company» и регистрацию в соответствие с частью первой статьи 233 «Закона о компаниях Каймановых островов» (Companies Law — 2004 revision).
Компания может пользоваться особым статусом «освобождённая офшорная компания», если при регистрации «подписчик» (subscriber) подал декларацию о присвоении своей компании этого статуса и заявление, что регистрируемая им компания осуществлять деятельность будет за пределами в нашем случае, Каймановых Островов (статья 184 «Закона о компаниях»).
Офшор не освобождает от отчетов
Освобождающий от налогообложения особый статус компании предписывает ей в начале каждого нового года подавать ежегодную декларацию, в которой необходимо указывать, что за минувший год никаких изменений в учредительные документы компании не вносилось, её деятельность велась исключительно за пределами островов, а выпущенные акции на предъявителя (в случае если таковые выпускались) находятся на хранении в депозитарии и в иных признаваемых законодательством островов местах.
Пошлина для офшора
Кроме того, оффшорная компания в обязательном порядке уплачивает ежегодную пошлину, размер которой прямо пропорционален её капиталу. Если компания с освобожденным статусом нарушает закон, то налагается запрет на ведение её деятельности на территории Каймановых островах, а ответственные лица будут обязаны выплатить штраф, размер которого составляет 100 долларов США за каждый день обозначенного законом «нарушения», в последствие компания-нарушитель удаляется из реестра компаний (статья 195 «Закона о компаниях»).
